碳的成本和影响是一个日益引起全球关注的问题。大型排放国现在面临的挑战是如何为碳定价，并对其影响进行解释。

欧洲联盟的排放交易系统(EUETS)是一个开创性方案，于2005年启动，是世界上第一个试图引入强制性碳市场以减少高密度碳排放行业的排放量的方案。

欧盟碳排放交易体系的参与公司已经占到欧洲温室气体排放量的40%，欧盟委员会已经提议扩大其他部门的碳排放交易，包括公路运输和航运。鉴于欧盟碳排放交易体系的重要性(它已经导致碳排放量减少了35%，其他国家正在指望它从中汲取经验教训。

然而，在欧盟排放交易计划启动以来的16年中，没有商定任何国际财务报告标准来具体处理如何在财务报表中计算碳排放额度。由于缺乏标准化，企业很难向市场展示自己，也很难让市场了解排放及相关信用额度对企业资产负债表的财务影响。

这是普华永道(PwC)在2007年代表国际排放交易协会(IETA)进行的一项调查，以及在2020年9月至2021年1月期间进行的最新一次联合调查中，受访者对该体系提出的最大批评。

这项调查包括25家参与欧盟碳排放交易计划的公司的答复，涉及行业包括石油和天然气、水泥、钢铁、化工和航空。提出了关于如何计算排放定额以及这些定额的使用如何影响其会计处理的问题。研究结果表明，目前使用的计算碳排放限额的方法各不相同，这可能为其他排放交易计划提供宝贵的见解。无论是调查和结果主要是基于国际财务报告准则(IFRS)。